Dos pensionistas que cobran exactamente lo mismo pueden acabar pagando IRPF distinto según la comunidad en la que vivan. La razón está en cómo se construye el impuesto: las pensiones públicas tributan como rendimientos del trabajo dentro de una escala progresiva que suma una parte estatal, idéntica en todo el territorio común, y una parte autonómica que cada comunidad fija dentro de los límites de la ley. A eso se añaden los mínimos personales, que crecen con la edad.
Cómo funcionan los tramos
El IRPF español es un impuesto progresivo por tramos: a más renta, mayor tipo marginal aplicado al tramo superior de esa renta, sin afectar a los tramos inferiores. Confundir ese tipo marginal con el tipo efectivo lleva a sobreestimar el impuesto, porque el marginal solo grava la parte de la pensión que supera cada umbral, mientras que el efectivo es la media sobre toda la renta. La escala se compone de:
- Escala estatal, idéntica para todo el territorio común.
- Escala autonómica, fijada por cada CCAA dentro del marco legal.
La suma de ambos tipos da el tipo total aplicado al pensionista. Las pensiones tributan dentro de este esquema general, sin reglas especiales por su naturaleza.
Escala estatal vigente
La escala estatal del IRPF para 2026 se publica en la Ley de Presupuestos Generales del Estado y en sus normas de desarrollo. La estructura típica de los últimos años, sujeta a posibles ajustes anuales:
- Tramos progresivos desde un tipo mínimo (en torno al 9-10 %) sobre las rentas más bajas.
- Tramos intermedios crecientes según la base liquidable.
- Tipo máximo que supera el 24 % en la parte estatal, aplicable a las rentas más altas.
Los umbrales exactos de cada tramo y los porcentajes específicos para 2026 deben consultarse en la AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es) o en la Ley de Presupuestos vigente.
Escala autonómica
La escala autonómica varía entre comunidades. Las CCAA tienen capacidad para:
- Fijar sus propios tramos dentro de los límites legales.
- Establecer deducciones específicas (hijos, vivienda habitual, donaciones, etc.).
- Aplicar reducciones sobre la base imponible.
Esto explica por qué una misma pensión puede tributar de forma distinta en Madrid, Cataluña, Andalucía o Galicia. Algunas comunidades han optado por reducir la presión fiscal autonómica; otras han mantenido los tipos máximos legales. Olvidar estas deducciones autonómicas es habitual y puede dejar sin aprovechar un alivio fiscal real.
Las cifras concretas de cada CCAA para 2026 se publican en sus respectivas leyes presupuestarias autonómicas. La AEAT y los portales tributarios autonómicos las recogen.
Mínimos personales y familiares
Antes de aplicar los tramos, la base liquidable se reduce con el mínimo personal y familiar que la ley reconoce a todos los contribuyentes. No considerar estos mínimos por edad y discapacidad lleva a sobreestimar la factura, porque pueden reducir significativamente la base.
Mínimo personal del contribuyente
- Tipo general: cantidad anual que la ley fija para todo contribuyente.
- Mayor de 65 años: incremento adicional del mínimo personal.
- Mayor de 75 años: incremento adicional sobre el anterior.
Estos incrementos hacen que los pensionistas mayores tengan, automáticamente, una menor presión fiscal sobre la primera parte de su pensión.
Mínimo por descendientes y ascendientes
- Hijos menores de 25 años o con discapacidad a cargo: incremento del mínimo.
- Ascendientes mayores de 65 años o con discapacidad a cargo, conviviendo: incremento del mínimo.
Estos mínimos familiares se acumulan al mínimo personal y reducen la base liquidable.
Mínimo por discapacidad
- Contribuyente con grado ≥ 33 %: mínimo adicional.
- Grado ≥ 65 % o necesidad de tercera persona: mínimo más alto.
Reducciones por rendimientos del trabajo
Las pensiones, como rendimiento del trabajo, se benefician de la reducción específica del artículo 20 de la LIRPF, modulada por nivel de renta. Para rentas bajas, la reducción es más generosa; se va escalando hasta un nivel a partir del cual ya no se aplica.
Esta reducción es aplicable también a los rendimientos del trabajo en general, pero tiene un peso especial en las pensiones por su carácter típicamente medio-bajo en términos fiscales.
Cálculo: del bruto al neto
El proceso completo:
- Pensión bruta anual (las 14 pagas suman el total).
- Se aplican las reducciones por rendimientos del trabajo.
- Se obtiene la base imponible.
- Se restan los mínimos personal y familiares.
- Se obtiene la base liquidable, sobre la que se aplican los tramos.
- Se calcula la cuota íntegra estatal y autonómica.
- Se restan las deducciones.
- Se obtiene la cuota líquida.
- Se compara con las retenciones practicadas durante el año.
- La diferencia es la devolución o el pago del IRPF.
El proceso lo hace la AEAT en el "Renta Web" si el contribuyente presenta declaración.
Aplicado a casos reales, el efecto de los mínimos y la progresividad se ve con claridad. Quien cobra una pensión de jubilación de 22.000 €/año, tras el mínimo personal incrementado por edad (>65) y la reducción por rendimientos del trabajo, sitúa su base liquidable en los tramos bajos, con un tipo efectivo total (estatal + autonómico) de aproximadamente entre 5 % y 10 % según CCAA. Una pensión de 45.000 €/año, tras mínimos y reducciones, entra en tramos medios, con un tipo efectivo total de entre 17 % y 22 %, según CCAA. En el extremo opuesto, una persona de 80 años que cobra 12.000 €/año, aplicando el mínimo personal por edad (incrementado para mayores de 75) y la reducción por trabajo, suele quedar por debajo del primer tramo, sin obligación de declarar y sin pago de impuestos.
Diferencias entre comunidades
Algunas comunidades autónomas han establecido deducciones específicas para pensionistas o mínimos autonómicos mejorados:
- Mayores de 65 o 75 años: incrementos adicionales del mínimo en algunas CCAA.
- Pensionistas con dependencia: deducciones por gastos de cuidado.
- Pensiones bajas: deducciones por baja renta.
La situación cambia año a año y conviene consultar la guía fiscal de la CCAA correspondiente.
El efecto de varios pagadores
Si el pensionista cobra de varios pagadores (jubilación + viudedad, por ejemplo), debe atender al límite del segundo pagador para saber si está obligado a presentar declaración:
- Si el segundo pagador y siguientes superan un umbral (cifra inferior al límite general de un pagador), hay obligación de declarar.
Así, quien cobra jubilación de 18.000 €/año más viudedad de 8.000 €/año (total 26.000 €) queda obligado a declarar por la regla de los dos pagadores, con un tipo efectivo total de aproximadamente 10-13 %. Conviene recordar que tener varios pagadores no implica siempre obligación de declarar: depende de los umbrales legales vigentes y de que el segundo supere su límite específico. Una guía específica trata la decisión de declaración conjunta o individual cuando hay pensiones.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto IRPF se paga por una pensión en 2026?
No hay un porcentaje fijo: el IRPF de una pensión depende de una escala progresiva que suma la parte estatal y la autonómica, aplicada sobre la base liquidable tras restar mínimos y reducciones. Por eso un pensionista con jubilación media soporta un tipo efectivo bajo, mientras que una pensión alta llega a tramos medios.
¿Por qué pago más IRPF que un pensionista de otra comunidad con la misma pensión?
Porque cada comunidad autónoma fija su propia escala autonómica del IRPF, deducciones y, en algunos casos, mínimos mejorados, dentro de los límites legales. La parte estatal es idéntica en todo el territorio común, pero la autonómica varía, así que una misma pensión genera una factura fiscal distinta según la comunidad de residencia.
¿Pagan menos IRPF los mayores de 65 y 75 años?
Sí. La ley incrementa el mínimo personal del contribuyente a partir de los 65 años y lo vuelve a incrementar a partir de los 75. Esa parte exenta mayor reduce la base liquidable, de modo que una pensión baja de una persona muy mayor puede quedar por debajo del primer tramo y no generar pago.
¿Qué diferencia hay entre tipo marginal y tipo efectivo en la pensión?
El tipo marginal es el porcentaje que se aplica solo al último tramo de renta; el tipo efectivo es la media que realmente se paga sobre toda la pensión. Confundirlos lleva a sobreestimar el impuesto, porque el marginal nunca grava la pensión entera, solo la parte que supera cada umbral.
Fuentes
- Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007)
- Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) — sede.agenciatributaria.gob.es
- Ley de Presupuestos Generales del Estado vigente
- Leyes presupuestarias autonómicas